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软件、集成电路企业税收相关政策
上传日期:2016-10-25

   浙江省是软件大省强省,软件行业在国民经济中占有重要地位,作为朝阳产业,国家对软件行业制定有极其优惠的税收政策,对行业的健康快速发展起到很好的促进作用。我想一个行业发展

离不开市场需求和政策的扶持,本文仅从税务的角度介绍软件、集成电路企业的相关优惠政策。

   一、所得税
   《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
   1.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率
减半征收企业所得税,并享受至期满为止。
   2.国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。
   3.软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
   4.企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。
   此外,软件企业还有以下三个方面可以享受优惠:
   1.进行技术转让时,居民企业技术转让所得在500万元以下的部分免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。[企业所得税法第二十七条第(四)项]
   2.技术开发费加计扣除,企业为研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除

;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。[企业所得税法第三十条第(一)项]
   3.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。[企业所得税法第二十八条]

   二、增值税
   对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。同时所退税款由企业用于研究开
发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)
   那么企业要具备什么条件才可享受上述优惠政策呢?《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)文,也是此次我们中介机构要实地核实的内容。
   软件企业必须满足以下条件:
   1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
   2.汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
   3.拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
   4.汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软
件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);
   5.主营业务拥有自主知识产权;
   6.具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
   7.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
                                                                                    (陈曼丽)